г. Смоленск, п. Чуриловский, д. 19, 4-й этаж
+7 (920) 315-57-65
Войти
Логин
Пароль
Войти как пользователь
Зарегистрироваться
После регистрации на сайте вам будет доступно отслеживание состояния заказов, личный кабинет и другие новые возможности
Гораздо больше, чем юридическая фирма
8(4812) 68-88-55
+7-960-587-56-55
Судебный отдел
Пн-Птн: с 9:00 до 18:00
+7-920-315-57-16
Регистрация фирм
Пн-Птн: с 9:00 до 18:00
+7-960-587-85-05
Бухгалтерские услуги
Пн-Птн: с 9:00 до 18:00
+7-920-663-25-56
Общий для записи
без выходных с 9:00 до 18:00
Заказать звонок
Логин
Пароль
Войти как пользователь
Зарегистрироваться
После регистрации на сайте вам будет доступно отслеживание состояния заказов, личный кабинет и другие новые возможности

Как взыскать переплату по налогам, когда с момента перечисления прошло более 3 лет?

27 июл 2022

Излишне уплаченной/ взысканной суммой налога является зачисление в бюджет денег в превышающем размере.

Причины образования переплаты

Условия для зачета или возврата налога

Документы, подтверждающие переплату

  • допущена ошибку в расчетах;
  • списание дважды;
  •  уплата аванса, превышающего годовую сумму.

 

  • наличие документально установленного факта переплаты;
  • отсутствие недоимки, пеней;
  • с момента уплаты прошло не более 3-х лет.
  • акт сверки с ИФНС;
  •  акт, решении выездной налоговой проверки;
  •  карточка лицевого счета плательщика.

 

В случае обнаружения излишне уплаченных сумм, налоговая обязана уведомить плательщика в течение 10 дней.

Несоблюдение плательщиком сроков для обращения в ИФНС с заявлением о зачете/возврате излишне уплаченной суммы, влечет для него отказ в удовлетворении требований.

Особенности возврата и исчисления сроков

ИФНС возвращает излишне уплаченные суммы только по письменному заявлению плательщика.

Срок подачи заявления

Орган

Срок рассмотрения

Результат

Куда обжаловать

в течение 3-х лет со дня уплаты

ИФНС

10 дней

  • решение о зачете (возврате); либо
  • решение об отказе в зачете (возврате)

вышестоящий налоговый орган

Если с даты уплаты прошло более 3 лет, гос. органы обычно отказывают в возврате. Они указывают на пропуск срока давности, полагая, что именно в момент уплаты лицо узнает о переплате. В этом случае нужно подавать иск в суд.

Срок подачи заявление

Орган

Срок рассмотрения

Результат

в течение трех лет, со дня, когда истец узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты,

в течение 3-х месяцев с даты вынесения ИФНС решения об отказе

арбитражный суд – для юридических лиц и ИП/суд общей юрисдикции – для физических лиц

от 3 мес. (зависит от сложности дела)

  • решение суда об обязании ИФНС возвратить из бюджета излишне уплаченного налога, взыскании судебных расходов; либо
  • решение суда об отказе в иске по причине пропуска срока исковой давности

Судебное разбирательство с ИФНС

Если ИФНС отказалось возвращать сумму уплаченного налога, ссылаясь на пропуск срока, это основание для обращения в суд. Административные исковые заявления об оспаривании решений, действий (бездействия) ИФНС могут подаваться как в суд по месту нахождения ИФНС, так и в суд по месту жительства гражданина - административного истца.

Порядок действий:

  1. Подать в ИФНС заявление о возврате излишне уплаченной суммы.
  2. Получить решение ИФНС.
  3. Подать жалобу на решение в вышестоящий орган.
  4. Получить ответ на жалобу.
  5. Уплатить госпошлину за обращение в суд.
  6. Подать в суд заявление с требованиями об обязании ИФНС возвратить из бюджета излишне уплаченной суммы налога, возмещении судебных расходов.
  7. В судебном заседании обосновать суду свою позицию, представить доказательства.
  8. Получить решение суда, далее - исполнительный лист.
  9. При несогласии с решением суда, оно подлежит обжалованию в апелляционную, далее в кассационную инстанции.

Таким образом, в суде необходимо доказать:

  • причину, по которой допущена переплата;
  • обстоятельства, при которых заявитель узнал и когда именно узнал о наличии переплаты, почему не мог узнать о ней раньше;
  • представить иные доказательства для признания срока непропущенным.

Судебная практика

При расчете срока исковой давности, суды применяют разные подходы.

При спорах по НДФЛ судьи ссылаются на тот факт, что НДФЛ удерживается непосредственно из доходов физических лиц, поэтому переплата должна быть обнаружена не позднее даты уплаты в бюджет.

Так же, суды устанавливают, когда именно заявитель узнал или мог узнать о переплате. Например, о переплате НДФЛ лицо могло узнать только в ходе выездной налоговой проверки, оформленной актом, а не с даты платежа.

Следовательно, датой начала течения срока для обращения заявителя в суд является дата получения акта проверки, поскольку именно тогда заявитель достоверно обладал информацией о наличии у него переплаты.

По НДС 3-х летний срок отсчитывать не с даты представления декларации, где заявлено возмещение, а с даты вынесения ИФНС решения о возмещении по результатам камеральной проверки декларации.

При строительстве объекта стоимость выполненных работ, указанных в актах, может поменяться спустя несколько лет (по окончании строительства). Происходит изменение обстоятельства исчисления налога. Суды допускают перерасчёт таких налогов даже по истечении 3-х лет с момента представления деклараций.

Восстановление пропущенного срока

По ходатайству истца – физического лица срок исковой давности может быть восстановлен (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям такое право законом не дано). В ходатайстве следует указать уважительные причины такого пропуска:

  • тяжелая болезнь;
  • беспомощное состояние;
  • юридическая неграмотность;
  • престарелый возраст;
  • нахождение в длительной командировке;
  • не проживание по месту регистрации, вследствие чего корреспонденция от ИФНС вовремя не получена и др.

Исковая давность применяется только по заявлению стороны в споре (ответчика). Если ответчик не заявляет о применении срока давности, не возникает и у истца необходимости ходатайствовать о его восстановлении.

Истец должен успеть заявить ходатайство о восстановлении срока исковой давности до момента вынесения решения судьей. Суд не вправе восстановить срок без ходатайства истца (устного или письменного).

Вывод: Судебная практика по данному вопросу разнообразна, суды применяют различные подходы при исчислении сроков исковой давности. Грамотно составленные процессуальные документы являются основой для выигрыша дела в суде. При наличии налогового спора обратитесь к юристу, который проанализирует ситуацию, подготовит доказательства для суда.