Содержание
УСН остается одним из основных специальных налоговых режимов для малого бизнеса. Ее могут применять организации и ИП, если соблюдены ограничения по доходам, численности работников, структуре бизнеса, видам деятельности и стоимости основных средств.
Базовые ориентиры для применения УСН в 2026 году:
Часть лимитов индексируется на коэффициент-дефлятор. Поэтому перед применением цифр в расчете нужно проверить актуальный коэффициент на соответствующий год и региональные правила, особенно если бизнес близок к предельным значениям.
УСН доступна организациям и индивидуальным предпринимателям, которые перешли на режим в порядке, установленном НК РФ, и не подпадают под запреты.
Ключевые ограничения:
Нельзя применять УСН, например, банкам, страховщикам, негосударственным пенсионным фондам, инвестиционным фондам, ломбардам, ряду участников рынка ценных бумаг, производителям подакцизных товаров, организаторам азартных игр, организациям с филиалами, казенным и бюджетным учреждениям, иностранным организациям, микрофинансовым организациям, частным агентствам занятости, бизнесу по майнингу цифровой валюты и некоторым другим категориям.
Отдельно нужно проверять ограничения по конкретной деятельности. Например, для ювелирного бизнеса, подакцизных товаров, добычи полезных ископаемых и финансового сектора правила могут быстро менять применимость режима.
Доходы для применения УСН — право на УСН теряется, если по итогам отчетного или налогового периода доходы превысили 450 млн рублей либо возникло несоответствие обязательным требованиям режима.
Если налогоплательщик совмещает УСН и патент, для проверки лимита УСН учитываются доходы по обоим специальным режимам. Это важная ловушка для ИП: патент может выглядеть как отдельный режим «для части бизнеса», но доходы по патенту не исчезают из контроля предельной суммы.
Доходы для перехода на УСН — организация может перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев года, в котором подает уведомление, ее доходы не превысили 337,5 млн рублей с учетом правил индексации. Для ИП такого 9-месячного доходного лимита при переходе НК РФ не устанавливает, но ИП должен соответствовать общим требованиям режима.
Численность работников — средняя численность работников за отчетный или налоговый период не должна превышать 130 человек. Если бизнес растет и приближается к лимиту, численность лучше контролировать ежемесячно, а не только перед сдачей декларации.
Основные средства — для организаций действует ограничение по балансовой стоимости основных средств — 200 млн рублей. Учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 НК РФ. В ряде случаев стоимость российского высокотехнологичного оборудования не учитывается, но это требует отдельной проверки перечня и документов.
На УСН можно выбрать один из двух объектов налогообложения.
Базовая ставка — 6%. Налог считается с доходов без учета расходов. Этот объект обычно проще в учете и может быть выгоден бизнесу с небольшой долей расходов или с расходами, которые сложно подтвердить документами.
Законы субъектов РФ могут устанавливать пониженные ставки в пределах от 1% до 6% для отдельных видов деятельности и налогоплательщиков, которые соответствуют установленным критериям.
Базовая ставка — 15%. Налог считается с разницы между доходами и расходами. Этот объект может быть выгоден, если у бизнеса высокая и документально подтвержденная расходная часть.
Регионы могут устанавливать ставки от 5% до 15% для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом действует правило минимального налога: если налог за год оказался меньше 1% от доходов, нужно уплатить минимальный налог 1% от доходов.
Региональные законы могут предусматривать налоговые каникулы — ставку 0% для впервые зарегистрированных ИП, которые работают в определенных видах деятельности и соответствуют критериям. В 2026 году такую возможность нужно проверять по региону, виду деятельности и дате регистрации ИП.
После налоговой реформы УСН больше нельзя описывать как режим, который всегда полностью освобождает от НДС. По информации ФНС, организации и ИП на УСН освобождаются от НДС при условии, что доходы за истекший календарный год не превысили 20 млн рублей.
Если доходы выше порога или есть операции, по которым НДС уплачивается независимо от режима, нужно отдельно проверить обязанности по НДС, право на освобождение, ставки и порядок выставления документов. Это один из самых рискованных блоков для самостоятельного применения УСН в 2026 году.
Организации и ИП, которые хотят применять УСН со следующего календарного года, подают уведомление в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу.
В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Организации также указывают балансовую стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего переходу.
Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП могут уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет. Тогда УСН применяется с даты постановки на учет.
Если пропустить этот срок, применять УСН с даты регистрации обычно не получится: придется ждать следующего года и подавать уведомление в общем порядке.
Для 2026 года предусмотрено специальное правило: ИП, которые применяли патент в декабре 2025 года, получили в 2025 году доход выше 20 млн рублей и соответствуют требованиям УСН, вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН с 1 января 2026 года не позднее 1 июня 2026 года.
Этот переходный механизм важен для предпринимателей, которые из-за новых патентных лимитов не могут продолжать работать только на ПСН.
Да, ИП может совмещать УСН и патентную систему, если виды деятельности, региональные правила и ограничения позволяют применять патент. Организациям патент недоступен: ПСН применяют только индивидуальные предприниматели.
При совмещении важно вести раздельный учет доходов и расходов по режимам. По деятельности на патенте налог считается исходя из потенциально возможного дохода, а по деятельности на УСН — по выбранному объекту налогообложения.
Главное правило 2026 года: при проверке лимитов доходы по УСН и ПСН складываются. Это касается:
По патенту в 2026 году ИП считается утратившим право на ПСН с начала налогового периода по патенту, если доходы от реализации по видам деятельности на патенте за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 млн рублей. При совмещении с УСН для этого ограничения учитываются доходы по обоим спецрежимам. Для 2027 года в НК РФ предусмотрен более низкий переходный порог — 15 млн рублей.
Если налогоплательщик утратил право на УСН, он считается перешедшим на иной режим с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение доходов или другое несоответствие требованиям. О переходе нужно сообщить в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчетного или налогового периода.
Если ИП утратил право на патент, он переходит на общий режим, УСН или ЕСХН с начала налогового периода, на который был выдан патент, если соответствующий режим применялся. Уплаченный налог по патенту учитывается при расчете налогов за период утраты права.
На практике при утрате права нужно быстро восстановить учет: пересчитать налоги, проверить НДС, страховые взносы, торговый сбор, первичные документы и раздельный учет. Чем позже предприниматель замечает превышение лимита, тем дороже обычно исправление.
Выбор между «доходами» и «доходами минус расходы» зависит не только от арифметики.
Объект «доходы» обычно подходит, если:
Объект «доходы минус расходы» может подойти, если:
Перед переходом лучше посчитать оба сценария: с учетом региональных ставок, НДС, страховых взносов, патента, минимального налога и планируемого роста доходов.
